Как получить имущественный налоговый вычет

Если Вы построили или приобрели жилой дом, квартиру или долю в них, то Вы вправе оформить имущественный налоговый вычет, т.е. вернуть часть потраченных денег. Сделать это можно двумя путями: либо оформить возврат налога на доходы физических лиц (НДФЛ), уплаченного в предыдущем году, либо уменьшить налогооблагаемую базу в период после покупки квартиры, т.е. из Вашей зарплаты не будут удерживать НДФЛ.

Общий размер указанного имущественного налогового вычета равен сумме, потраченной на покупку (строительство) жилья, но не может превышать 2 000 000 рублей для тех граждан, которые купили квартиру после 01.01.2008 г. (ранее 01.01.2008 г. - 1 000 000 рублей).

Дополнительно налогоплательщик может получить вычет на сумму уплаченных процентов по целевым займам (кредитам).
Например: в 2008 году была приобретена квартира стоимостью 2 400 000 рублей с использованием ипотечного кредита. Покупатель имеет право на возврат НДФЛ в размере 260 000 рублей (13% от 2 000 000 рублей) и ежегодно, пока выплачивает кредит, на возврат 13% от уплаченных процентов по кредиту (т.е. если, согласно справке из банка, в прошедшем году Вы заплатили 150 000 рублей процентов, то Вам вернут 150 000 *0,13 = 19500 рублей).

Обращаем внимание на то, что вычет исчисляется из Ваших официальных ("белых") доходов, с которых Вы платите налоги, поэтому если Ваш официальный годовой доход составил 2 000 000 руб. и выше (официальный среднемесячный доход - 168 000 руб.), то можно единовременно получить из бюджета сумму в размере до 260 000 руб.

Лица, имеющие годовой доход ниже 2 000 000 руб., также могут воспользоваться предоставленной льготой, но указанную сумму (260 000 руб.) смогут получить в течение нескольких лет. Например, лица, имеющие годовой доход в 300 000 руб. (среднемесячный - 25 000 руб.), смогут возвратить указанную сумму в течение 6-7 лет.

Часто возникает вопрос, на кого из супругов лучше оформить право собственности для дальнейшего возврата подоходного налога. Может возникнуть несколько вариантов:

НЕДВИЖИМОСТЬ оформлена в совместную собственность супругов.

Согласно разъяснению Т.Ю. Левадной, советника государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса от 01.08.2008 г.: передача права, а равно и отказ от пользования имущественным налоговым вычетом одним налогоплательщиком в пользу другого налогоплательщика пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не предусмотрены.

Налогоплательщики, приобретшие имущество в общую совместную собственность, могут только согласовывать между собой соотношение, в котором имущественный налоговый вычет будет распределяться между ними.

Частным случаем такого согласованного решения совладельцев имущества (супругов) является распределение между ними имущественного налогового вычета в отношении 100% и 0%.

Согласовывая порядок распределения имущественного налогового вычета между совладельцами в рамках процедуры, установленной пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, каждый из них реализует свое право на получение имущественного налогового вычета.

Повторное предоставление права на получение данного имущественного налогового вычета не допускается.

НЕДВИЖИМОСТЬ оформлена в собственность одного из супругов.

Согласно разъяснению сотрудников Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 01.06.2008 г.: учитывая, что в НК РФ нет специального определения понятия "общая совместная собственность", в рассматриваемом случае в силу п. 1 ст. 11 НК РФ следует руководствоваться положениями п. 1 ст. 256 ГК РФ, а также ст. 33 и 34 Семейного кодекса Российской Федерации, устанавливающими законный режим имущества супругов, который состоит в том, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. При этом такое имущество признается общим имуществом супругов независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

Таким образом, если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, то считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет независимо от того, на имя кого оно приобретено и оформлено. В данном случае имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может распределяться по договоренности между супругами.

НЕДВИЖИМОСТЬ оформлена в общую долевую собственность.
В этом случае размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями собственности.

НЕДВИЖИМОСТЬ оформлена в общую с ребенком долевую собственность.
Нормами НК РФ вопрос получения имущественного вычета родителями, приобретшими со своими несовершеннолетними детьми жилье в долевую собственность, в полном объеме исходя из потраченной ими суммы отдельно не урегулирован.

До недавнего времени финансисты настаивали на том, что вычет предоставляется исходя из размера доли родителя в общем имуществе (письма Минфина России от 08.06.2007 г. ╧ 03-04-06-01/183, от 13.02.2007 г. ╧ 03-04-05-01/37, ФНС России от 25.09.2007 ╧ 04-2-03/002429).

Конституционный Суд РФ в своем Постановлении от 13.03.2008 г. ╧ 5-П занял противоположную позицию по данному вопросу.
По мнению судей, родитель, приобретший за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, имеет право на получение имущественного вычета в соответствии с произведенными расходами, т.е. в пределах суммы, потраченной на приобретение квартиры и в пределах общего размера данного вычета, определенного подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

С позицией КС РФ уже согласились и финансисты (письма Минфина России от 14.07.2008 г. ╧ 03-04-05-01/237, от 14.07.2008 г.
╧ 03-04-05-01/251, от 16.05.2008 г. ╧ 03-04-05-01/164, от 28.05.2008 г. ╧ 03-04-05-01/176).

Таким образом, вычет предоставляется родителю в сумме, израсходованной на приобретение квартиры в полном объеме (см. - Новая бухгалтерия- , выпуск 9, сентябрь 2008 г.).

ЧТОБЫ оформить возврат НДФЛ или уменьшить налоговую базу, необходимо предоставить в налоговый орган следующие документы:
- заявление;

- справку о доходах по форме 2-НДФЛ (можно получить в бухгалтерии по основному месту работы);

- налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, составленную по окончании налогового периода;

- договор о приобретении квартиры, акт передачи квартиры;

- документ, подтверждающий право собственности на квартиру (свидетельство о государственной регистрации прав);

- платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, расписки и другие документы);
- банковские реквизиты (номер счета, на который будут перечисляться денежные средства);

- копию паспорта, личный ИНН, контактный телефон.

Если Вы приобрели квартиру по ипотечному кредиту, то дополнительно Вам понадобятся:

- кредитный договор;

- договор страхования (требуется не всеми региональными налоговыми органами);

- справка из банка об уплаченных процентах за налоговый период;

- квитанции об оплате.

Документы могут быть предоставлены в копиях с последующим предоставлением оригиналов, либо в нотариальных копиях. Справка о доходах и декларация о доходах предоставляются в подлинниках.

Если же Вы хотите, чтобы из зарплаты не удерживали НДФЛ, то необходимо обратиться к работодателю (налоговому агенту) с соответствующим письменным заявлением. К письменному заявлению работника должно прилагаться подтверждение его права на указанный имущественный налоговый вычет, выданное налоговым органом по месту жительства работника.

Анна Ерсакова, консультант-андеррайтер Управления ипотеки ЗАО "Центр недвижимости"